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这是【码农突围】的第432篇原创分享

作者 l 突围的鱼

来源 l 码农突围（ID：smartyuge）

大家好，我是鱼哥。

xdm，你们【men】个税【shuì】申报都完成了？每到每年3月份，我就很高兴，因为我基本【běn】上每【měi】年【nián】都会退税。作为一【yī】名【míng】博主，平时接点小广【guǎng】告，都是按劳务税20%走的【de】，到【dào】每年【nián】3月份时，这【zhè】部分【fèn】税可以退一波。当然也有些小【xiǎo】伙伴【bàn】会【huì】要补税。至于到底是退税【shuì】，还是补税。

有小伙伴已经退了4w多。

也有小伙伴，已经退了1w多。都已经到账银行卡

1、从两处或两处以上单位领取工资

从两处或两处以上单位取得工资薪金【jīn】所得，存【cún】在每月5000元的基【jī】本费用重复扣【kòu】除的现象，即【jí】在一家公司发放工资预【yù】扣预缴个税【shuì】时，扣除【chú】了每月5000元的基【jī】本费用，在【zài】另一家公【gōng】司领取工资预【yù】扣预缴时，这家单位又【yòu】扣除了【le】5000元的【de】基本费用，而基【jī】本【běn】费【fèi】用扣除是【shì】每月5000元，全年6万元，不【bú】可【kě】重复【fù】扣除。

重复扣除的，汇算清【qīng】缴时，又要加【jiā】回到【dào】应纳税【shuì】所得额中，应【yīng】纳税所得额高了【le】，实际缴纳【nà】的税款就会高于预缴的税款，涉【shè】及补【bǔ】税。

2、收入类型不止一种，即存在兼职收入的人群

纳税人除了有工资薪金所得【dé】，还存【cún】在兼职取得【dé】的劳务报酬所得、稿酬所得【dé】或特许【xǔ】权使用费所【suǒ】得（以下简称“其【qí】他综【zōng】合所【suǒ】得【dé】”）。将以上所得全部并入综合所得后，全年【nián】应【yīng】纳【nà】税所得额适【shì】用【yòng】税率可能高于预缴税款时适用的【de】税率【lǜ】，导致需要【yào】补税。

比如纳税人取得的稿酬所得收入【rù】部分，预【yù】缴税款时统一适用了20%的【de】税率，而年度汇算，将所有【yǒu】的【de】综合【hé】所得合并之【zhī】后，全年综合所【suǒ】得应纳税所【suǒ】得额适用税率高【gāo】于【yú】20%，比如达到35%，则预缴【jiǎo】阶段【duàn】少缴的税款，面临补税。

3、年度中间换工作或者合同主体发生变更，会重新计税

工资薪【xīn】金所得预缴阶段采【cǎi】取累【lèi】计预扣预缴【jiǎo】法【fǎ】，即每月预缴税款的计算步骤如下，先【xiān】将本年度任职与【yǔ】本单位【wèi】的收【shōu】入累计【jì】，再将扣除【chú】费用（社保，基本费用，专项附加扣除）累计，以【yǐ】累计的收【shōu】入减去累计【jì】扣除费用后的【de】累计应纳税所得额确认适用预【yù】扣率，计算出本年度累计至本月【yuè】应【yīng】预【yù】缴的税款【kuǎn】，再【zài】扣除本年度已经预扣的【de】税款【kuǎn】为【wéi】本月【yuè】应预扣的税款。

对于【yú】中间换工作单位的纳【nà】税人，新【xīn】任职企【qǐ】业【yè】对于员工在上一【yī】家【jiā】任职时收入【rù】情【qíng】况不了解，而是从新【xīn】入职月份起重【chóng】新【xīn】累计收入和扣除【chú】费用，这就会导【dǎo】致新【xīn】任职单位确认的预扣率（理解【jiě】为【wéi】税率）可能低于实【shí】际税率，则会导致后半段在新入职公司少预缴【jiǎo】税款，则汇算【suàn】清缴时面临【lín】补税。

4、年终奖汇算清缴时方式选择

年【nián】终奖（全年一【yī】次性【xìng】奖金）在预缴【jiǎo】个税时并【bìng】入到【dào】工资【zī】薪金所得，而【ér】汇算清缴时【shí】，可以【yǐ】选择“单独计税”或“全部并入综【zōng】合所【suǒ】得计税”，两种不【bú】同计税方式【shì】下【xià】，大概【gài】率【lǜ】需要缴纳的税款不【bú】一致，对于低【dī】收入人群，并入综合【hé】所【suǒ】得一般会更【gèng】划算，而对于较高收入的人群，选择单独计税方式更划算【suàn】。奖金计税【shuì】方【fāng】式的选择，也可能导致纳【nà】税人需要补税。

1、年度汇算时总收入不超过6万的

比如小明第一【yī】个【gè】月收入8000，其他月份【fèn】收入4000，在第一个月的时候应该【gāi】缴【jiǎo】税（8000-5000）*3%=90元。

但是年度汇算时发现小明一年总收入才52000（400011+8000），不到6万（500012）的起征点，无需纳税，于是可以退税90元。

2、有可以税前扣除的开支，但是平时没申报扣除

比【bǐ】如小明每月收【shōu】入【rù】8000，每月【yuè】预缴的【de】时【shí】候需要交税3000*3%*12=1080。但是年度汇算的时【shí】候，发现小明有小孩在上学，可以享受【shòu】每【měi】个月2000额度【dù】的子女教育专项扣除。

于是扣【kòu】除掉2000后，小【xiǎo】明应该交税1000*3%*12=360。所以小【xiǎo】明可以退税1080-360=720元【yuán】。

比【bǐ】如小明年中生了【le】小孩，忘记【jì】申报【3岁以下婴幼儿照【zhào】护】，这【zhè】时在报税时【shí】，就可【kě】以填写下，可以抵扣【kòu】税

比【bǐ】如小【xiǎo】明去年读了非全【quán】日制研【yán】究生，忘记申报【继续教育】，这时在报税【shuì】时，就可【kě】以填写下，可以【yǐ】抵扣税【shuì】

比如小明去年考【kǎo】了国家职【zhí】业【yè】目录里的资【zī】格证书，，忘记【jì】申报【继续教育】，这时在报税时，就可以【yǐ】填写下，可以【yǐ】抵扣【kòu】税

比【bǐ】如小明平时【shí】租房住【zhù】，忘记申报【住【zhù】房租【zū】金】，这【zhè】时在报税时，就可以【yǐ】填写下，可以抵扣【kòu】税

比如【rú】小明去年买【mǎi】房【fáng】了，向银行贷款了。忘记【jì】申报【bào】【住房贷款】，这时在【zài】报税时，就可以填写下【xià】，可以抵扣税。

3、一年中就业中断导致扣除数不充分的

比如【rú】小明【míng】去年在某【mǒu】公司上了8个月的班【bān】，每月工资1万【wàn】，但因生病辞职回家养病【bìng】去了。

月度预缴的【de】时候，前【qián】八个月按10%交税：（10000-5000）*10%*12-2520=3480。

后面【miàn】没上班了，于是年度汇算时小明的【de】收入【rù】只【zhī】有80000，扣除【chú】60000剩下【xià】的只【zhī】用按照3%交税：20000*3%=600。

于是，小明可以申请退税3480-600=2880元。

4、有些自由职业的人群

比如小明【míng】没有【yǒu】任职于【yú】哪家公司，只是在【zài】家接插画私活儿取得收【shōu】入。因【yīn】此【cǐ】也没有【yǒu】公【gōng】司给她交“五险一【yī】金”，但她自己以自由职业的身份交了【le】职工养【yǎng】老金【jīn】和职工医保。

她自【zì】己交的养老金和【hé】医保是可【kě】以在税前扣除的【de】，但由于没有公司给【gěi】她交【jiāo】“五险一金”，

在【zài】月度预缴时，就【jiù】只能【néng】按照她的【de】月收入扣税，没有扣除她交的【de】养老金和医保。

最【zuì】后年度汇算时，需要把她交的【de】养【yǎng】老【lǎo】金和医保扣【kòu】除，于是月度预缴【jiǎo】的税就比年度汇【huì】算时【shí】多，因此产生退税。

5、有些人劳务报酬、稿酬太高，月度预缴税率过高

有的人收【shōu】入的主要构成部分是劳【láo】务报酬，属于那种【zhǒng】半【bàn】年不开张，开张吃半年【nián】那种，一笔【bǐ】劳务【wù】报酬十【shí】几二十万，一年中【zhōng】也就发生一两笔。

比如【rú】小明去年有一笔劳【láo】务报【bào】酬是15万，按照劳务【wù】报【bào】酬税率【lǜ】，月度预缴时她交【jiāo】的税是：15万*80%*40%-7000=41000。

但【dàn】是年度汇算【suàn】发现她全年就只有这笔收入，适用【yòng】综合个人所得税【shuì】10%，只需【xū】要【yào】交15万*10%-2520=6480。

于是可以退税41000-6480=34520元。

6、本来享受个税优惠，但是在月度预扣时没有申报享受的

比如残疾人享有【yǒu】税收【shōu】优惠，但是平【píng】时【shí】没有申报享受【shòu】，于是可以享受退税。

1、下载”个人所得税“app2、点击【jī】首页专题区域的【de】“开始申【shēn】报”按【àn】钮

或“办税”页中的“综合所得年度汇算”功能

如果【guǒ】你有【yǒu】全年一次性奖【jiǎng】金，需在“单独计税”和“全部【bù】并入【rù】综【zōng】合所得计税”之间做【zuò】出选择。这里由于【yú】现行年终【zhōng】奖都是单独计税的，可以省【shěng】不少钱。这【zhè】里记【jì】得【dé】勾选下单独计税。

话说，xdm的补税，还是退税哇？